مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۴

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی باید مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۴ را پرداخت کنند. مالیات اجاره در دسته مالیات مستقیم و زیرمجموعه مالیات املاک و مستغلات قرار می‌گیرد. این مالیات بسته به میزان درآمد و نوع اشخاص می‌تواند متفاوت باشد. در ادامه صفر تا صد مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۴ را با هم بررسی خواهیم کرد.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۴

برای محاسبه مالیات بر درآمد اجاره ملک سال 1404 باید به شکل زیر عمل کنید:

1. تعیین اجاره بهای سالانه: ابتدا اجاره‌بهای ماهانه در عدد ۱۲ ضرب کنید تا اجاره بهای سالانه محاسبه شود. در صورتی که بخشی از وجه پرداختی به‌صورت رهن باشد، ۱۸ درصد مبلغ کل رهن به اجاره‌بهای سالانه اضافه می‌شود.
   
2. کسر هزینه‌ها: طبق مقررات، ۲۵ درصد از مبلغ اجاره بهای سالانه به‌عنوان هزینه‌های ثابت کسر می‌شود. بنابراین، ۷۵ درصد اجاره‌بهای سالانه به‌عنوان درآمد مشمول مالیات در نظر گرفته می‌شود.
   
3. تعیین نرخ مالیات: مبلغ بدست آمده به عنوان درآمد اجاره ملک در نظر گرفته شده و مالیات آن بر حسب جدول مالیات بر درآمد اجاره ملک سال 1404، محاسبه می‌شود.

• مالیات بر درآمد ملک برای اشخاص حقوقی به صورت ثابت 25 درصد در نظر گرفته می‌شود.
• مالیات بر درآمد ملک برای اشخاص حقیقی به صورت پلکانی برآورد می‌شود.

4. محاسبه مالیات نهایی: میزان مالیات پرداختی با ضرب 75 درصد از اجاره بهای سالانه در نرخ مالیاتی مشخص شده و معمولاً به‌صورت ۱۲ قسط ماهانه پرداخت قابل پرداخت خواهد بود.

برای مثال ملکی را با 500 میلیون تومان رهن و 10 میلیون تومان اجاره در نظر بگیرید. اگر یک فرد حقیقی مالک این ملک باشد، برای محاسبه مالیات بر درآمد اجاره ملک او در سال ۱۴۰۴ داریم:

210،000،000 تومان = (10،000،000 × 12) + (500،000،000 × 0.18) = اجاره بهای سالانه

157،500،000 تومان =  (210،000،000  × 0.75) = اجاره بهای سالانه پس از کسر هزینه‌ها

23،625،000 تومان = (157،500،000 × 15% نرخ مالیات پلکانی اشخاص حقیقی) = مالیات پرداختی بر درآمد اجاره در سال

سامانه مالیات بر درآمد اجاره چیست؟

تمامی افراد حقیقی و حقوقی مشمول مالیات موظف به پرداخت مالیات خود و تکمیل اظهارنامه مالیاتی در سامانه اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک و مستغلات هستند. 

جدول مالیات بر درآمد اجاره ملک سال 1404

مطابق با جدول مالیات بر درآمد اجاره ملک سال 1404 افراد حقیقی بین ۱۵ تا ۲۵ درصد از درآمد حاصل از اجاره خود را پس از کسر هزینه‌های استهلاک باید به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند.

نحوه پرداخت مالیات بر اجاره

مالکانی که واحدهای مسکونی، تجاری یا اداری خود را به اجاره واگذار کرده‌اند و از این محل درآمد دارند، موظف‌اند مالیات اجاره را پرداخت کنند. پرداخت این مالیات باید تا یکم مرداد از طریق سامانه my.tax.gov.ir انجام شود. خلاصه‌ای از نحوه پرداخت مالیات بر اجاره ملک در سال 1404 در زیر آمده است:

1) ثبت اظهارنامه مالیات اجاره املاک

• وارد سامانه اظهارنامه مالیاتی اجاره ملک به آدرس https://Estr.tax.gov.ir شوید.
• نام کاربری و رمز عبوری که هنگام ثبت‌نام الکترونیکی دریافت کرده‌اید را وارد کنید.
• سال عملکرد اجاره ملک را انتخاب کنید.
• پس از ورود، سال مالی مورد نظر خود را انتخاب و گزینه «ثبت اظهارنامه» را بزنید.

2) بررسی و تایید اطلاعات

• اطلاعات هویتی از سامانه ثبت‌نام بارگذاری می‌شود و قابل تغییر نیست.
• تنها آدرس محل سکونت، شماره تماس و کد پستی را تکمیل کنید.
• روی «ذخیره و ادامه» کلیک کنید.

3) تکمیل اطلاعات اختصاصی

• به سوالات سیستم (مانند داشتن کمک‌های مالی یا فعالیت‌های خاص) پاسخ دهید.
• انتخاب «بله» باعث فعال شدن فرم‌های تکمیلی مربوطه خواهد شد.

4) ثبت کمک‌های دریافتی (در صورت وجود)

• اگر در طول سال به موسسات خیریه معتبر کمک کرده‌اید، اطلاعات پرداخت را ثبت کنید.
• این اطلاعات می‌تواند منجر به کاهش مبلغ مالیات قابل پرداخت شود.

5) تکمیل مشخصات ملک مورد اجاره

• گزینه «افزودن ملک» را انتخاب کنید.
• اطلاعات ملک (آدرس، متراژ، نوع کاربری و…) را وارد کنید.
• اگر ملک در سامانه املاک موجود باشد، می‌توانید آن را جستجو و انتخاب کنید.

6) ثبت اطلاعات قرارداد اجاره

• نام و مشخصات مستاجر، مبلغ اجاره، مبلغ ودیعه و مدت قرارداد را وارد کنید.
• سیستم به طور خودکار مالیات قابل پرداخت را محاسبه می‌کند.

7) تایید اطلاعات تهیه‌کننده اظهارنامه

• مشخص کنید اظهارنامه توسط مالک تکمیل شده یا نماینده قانونی.
• اطلاعات را ذخیره و ادامه دهید.

8) ثبت نهایی و دریافت کد رهگیری

• پس از بررسی نهایی، گزینه «ثبت نهایی» را انتخاب کنید.
• یک کد رهگیری برای شما صادر می‌شود.

9) مشاهده و چاپ اظهارنامه یا قبوض

• از منوی سمت چپ «لیست اظهارنامه‌ها» و «لیست قبوض» قابل دسترسی است.
• امکان چاپ PDF اظهارنامه بدون مراجعه حضوری فراهم است.

10) پرداخت مالیات

• برای پرداخت، به درگاه پرداخت مالیاتی مراجعه کنید
• برای پرداخت مالیات بر درآمد اجاره در سال ۱۴۰۴ می‌توانید از طریق درگاه اینترنتی، دستگاه‌های کارت‌خوان ادارات مالیاتی، شعب بانکی و دستگاه‌های خودپرداز بانک ملی (از طریق بخش پرداخت قبوض) اقدام کنید.

چه کسانی از مالیات بر درآمد اجاره معاف هستند؟

گاهی اوقات ممکن است افرادی بنا به شرایط خاص از پرداخت مالیات بر درآمد اجاره ملک سال 1404 معاف شوند. این اشخاص نیازی به پرداخت مالیات نداشته و می‌تواند از درآم حاصل از اجاره استفاده کنند.

1. افرادی که در خانه‌های سازمانی سکونت دارند.
2. اگر مالک ملک، منزل را در اختیار افراد تحت تکفل خود مانند پدر، مادر، فرزندان و سایر افراد قرار دهد.
3. ملکی که به صورت رایگان تحت استفاده و اختیار دولت باشد.
4. مالکان ملک در تهران با 150 متر مربع متراژ و در شهرستان با 200 متر مربع متراژ
5. مالکان دارای بیش از 3 منزل استیجاری با رعایت الگوی مسکن مطابق با شرایط اعلام شده از سوی وزارت راه و شهرسازی

مالیات بر اجاره ملک مسکونی چقدر است؟

طبق آخرین اطلاعات به دست آمده از قوانین مالیات بر درآمد اجاره ملک سال 1404، این نوع مالیات مستقیم محسوب می‌شود. میزان مالیات دریافتی بر اساس اسناد رسمی و یا غیر رسمی محاسبه شده و باید پرداخت شود. مالیات پس از کسر 25 درصد از مبلغ دریافتی سالانه به علت استهلاک به باقی مبلغ یعنی 75 درصد تعلق می‌گیرد.

مالیات بر اجاره املاک برای اشخاص حقیقی

طبق جدول مالیات به درآمد اجاره ملک سال 1404 برای اشخاص حقیقی، ابتدا میزان 25 درصد از درآمد را کسر کنید. سپس طبق میزان باقی مانده طبق جدول مالیات بر اجاره املاک باید به این شکل میزان مالیات را محاسبه کنید.

• 15 درصد مالیات برای مالکان با درآمد تا سقف 200 میلیون تومان
• 20 درصد مالیات برای مالکان با درآمد نسبت به مازاد بین 200 میلیون تا 400 میلیون تومان
• 25 درصد مالیات برای مالکان با درآمد نسبت به مازاد 400 میلیون تومان

مالیات بر اجاره املاک برای اشخاص حقوقی

مالیات بر درآمد اجاره ملک سال 1404 برای اشخاص حقوقی شامل برابر 25 درصد است. این میزان با توجه به رقم اجاره نامه مبلغ متفاوتی را در بر می‌گیرد. برای مثال، برای اشخاص با میزان دریافتی اجاره، این درصد سهم بزرگتری از مبل را خواهد داشت.

انواع معافیت‌های مالیات بر اجاره

بر اساس مقررات مواد ۵۳، ۵۵ و ۵۷ قانون مالیات‌های مستقیم، برخی افراد و املاک از پرداخت مالیات اجاره معاف هستند. این معافیت‌ها در شرایط خاص اعمال می‌شود که مهم‌ترین آن‌ها عبارتند از:

• معافیت خانوادگی: در صورتی که مالک، ملک مسکونی خود را بدون دریافت اجاره به اقوام درجه یک (مانند والدین، فرزندان یا همسر) واگذار کند، این ملک مشمول مالیات اجاره نخواهد بود.
  
• معافیت برای مالکان بدون درآمد دیگر: افرادی که تنها منبع درآمدشان اجاره‌بهای ملک است، می‌توانند از معافیت‌های خاص مالیاتی بهره‌مند شوند.
  
• معافیت بر اساس متراژ ملک: ملک‌های مسکونی با زیربنای کمتر از ۱۵۰ متر در تهران و کمتر از ۲۰۰ متر در سایر شهرها از پرداخت مالیات اجاره معاف هستند.
  
• معافیت مربوط به نوسازی: مبالغی که مالکان برای تعمیر، بازسازی و نوسازی ملک از دستگاه‌های دولتی یا نیمه‌دولتی دریافت می‌کنند، مشمول مالیات نیست.
  
• معافیت در صورت اجاره به اقشار خاص: اگر ملک به خانواده‌های تحت پوشش نهادهای حمایتی، خانواده‌های دارای سه فرزند و بیشتر یا اقشار کم‌درآمد (سه دهک پایین جامعه) اجاره داده شود، مالیات اجاره از آن حذف می‌شود.
  
• معافیت مالک پس از فروش ملک: اگر ملک فروخته شود اما مالک برای مدت حداکثر شش ماه بدون پرداخت اجاره در آن ملک باقی بماند، این دوره مشمول مالیات نخواهد بود.
  
• معافیت مربوط به ساخت‌وساز مطابق الگوی مصرف: سازندگانی که بیش از سه واحد مسکونی را مطابق با الگوهای مورد تایید وزارت راه و شهرسازی احداث کنند، می‌توانند از معافیت‌های مالیاتی مرتبط بهره برند.
  
• معافیت املاک سازمانی و دولتی: خانه‌های سازمانی و املاکی که در اختیار وزارتخانه‌ها، مؤسسات دولتی و دستگاه‌های وابسته قرار می‌گیرند، از پرداخت مالیات اجاره معاف‌اند.

سوالات متداول